高成長(zhǎng)中的財(cái)務(wù)穩(wěn)健

　　通常，制定財(cái)務(wù)預(yù)算的過(guò)程是：討論幾個(gè)星期，填一堆表格，再討論一番，再填一堆表格。然后在最后期限到來(lái)之前，制定出"最后"預(yù)算。
　　預(yù)算制定完了，沒(méi)人會(huì)再翻開(kāi)來(lái)看一眼，也沒(méi)人開(kāi)會(huì)討論預(yù)算和實(shí)際之間差額的形成原因�；蛘咭矔�(huì)討論一下原因，但卻沒(méi)人采取任何措施去糾正問(wèn)題。于是就這樣拖下去，直到下個(gè)預(yù)算周期或年底。這不是做預(yù)算！這只是在填表，在消極地發(fā)現(xiàn)問(wèn)題。它缺乏保證預(yù)算真正發(fā)揮作用的控制力和實(shí)際行動(dòng)，缺乏跟進(jìn)措施，也不進(jìn)行調(diào)查研究，不能扭轉(zhuǎn)業(yè)已察覺(jué)的不利趨勢(shì)。離開(kāi)了這些步驟，制定預(yù)算就遠(yuǎn)沒(méi)有達(dá)到應(yīng)有的目的。

　　怎樣看待預(yù)算？

　　做預(yù)算時(shí)，要留意以下幾點(diǎn)：

　　預(yù)算并非一錘定音。人們常錯(cuò)誤地認(rèn)為預(yù)算必須準(zhǔn)確無(wú)誤，否則就是失敗。而事實(shí)上誰(shuí)也沒(méi)要求你準(zhǔn)確預(yù)測(cè)未來(lái)，無(wú)非是要求你勾勒未來(lái)可能發(fā)生的情形。

　　大多數(shù)人不善于猜測(cè)未來(lái)。作為預(yù)算的制定者，如果在切實(shí)的假設(shè)基礎(chǔ)上做預(yù)算，你就會(huì)取得更大的成功，并且增加信心。

　　猜測(cè)準(zhǔn)確并沒(méi)有多大意義，制定最有效的、最切實(shí)可行的預(yù)算才有意義。因?yàn)橹挥羞@樣的預(yù)算，才能通過(guò)控制開(kāi)支來(lái)增加利潤(rùn)，從而影響未來(lái)。

　　預(yù)算的真正價(jià)值表現(xiàn)在與實(shí)際的差額上。并不是沒(méi)有差額的預(yù)算才有價(jià)值。預(yù)算的價(jià)值體現(xiàn)在它能提示出重要的、應(yīng)該繼續(xù)追蹤和調(diào)查的差額�？上ВA(yù)算過(guò)程往往做不到這一點(diǎn)。

　　這正是問(wèn)題的關(guān)鍵所在。如果不貫徹預(yù)算，不采取措施來(lái)扭轉(zhuǎn)不利趨勢(shì)或保持有利趨勢(shì)，制定預(yù)算就毫無(wú)意義。

　　假設(shè)是預(yù)算的基礎(chǔ)

　　有一種新的制定預(yù)算的方法，它基于一個(gè)簡(jiǎn)單的思想：預(yù)算應(yīng)以具體而明確的假設(shè)為基礎(chǔ)。這樣，出現(xiàn)結(jié)果以后，就可以把假設(shè)與實(shí)際對(duì)比。對(duì)比得到的是真正能控制未來(lái)的收支的信息。

　　你承不承認(rèn)，各部門(mén)的辦公用品開(kāi)支預(yù)算是這么做的：把上一處的實(shí)際開(kāi)支增加5％，再把這個(gè)數(shù)字除以12，就成了每月預(yù)算。

　　但是怎么解釋超支呢？也許，更重要的問(wèn)題是：是否曾經(jīng)有人要求你做過(guò)解釋?zhuān)咳绻忉尣涣祟A(yù)算與實(shí)際的差額，預(yù)算又有什么意義呢？如果企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人不追究其中的原因，他們就沒(méi)有盡到責(zé)任。在這兩種情形下，預(yù)算都是失敗。

　　想象一下，如果預(yù)算的根據(jù)是大量合理假設(shè)，一有差額，就一目了然，這樣的預(yù)算該多有價(jià)值？例如，你部門(mén)的當(dāng)前預(yù)算里就可以包括一筆辦公用品補(bǔ)貼。這一預(yù)算是在一系列假設(shè)基礎(chǔ)上制定的，其中考慮了每年的批量采購(gòu)，又從供應(yīng)商那里了解了目前的價(jià)格水平，此外分析也表明：如果部門(mén)員工增多，辦公用品支出會(huì)上升。

　　制定預(yù)算的步驟

　　制定基于假設(shè)的預(yù)算，可以按下步驟進(jìn)行：

　　計(jì)劃好的預(yù)算出自明確的經(jīng)營(yíng)和市場(chǎng)計(jì)劃。因?yàn)橛?jì)劃確立了當(dāng)年的營(yíng)銷(xiāo)目標(biāo)。預(yù)測(cè)和預(yù)算就是這個(gè)目標(biāo)在財(cái)務(wù)上的表現(xiàn)形式。它們體現(xiàn)出目標(biāo)的現(xiàn)實(shí)可行性。

　　目標(biāo) 滿(mǎn)數(shù)字的工作任務(wù)單，應(yīng)當(dāng)是既定目標(biāo)的財(cái)務(wù)表現(xiàn)形式及其實(shí)現(xiàn)過(guò)程。

　　假設(shè) 預(yù)算的關(guān)鍵在于形成一些明智的假設(shè)。例如，銷(xiāo)售預(yù)測(cè)應(yīng)該細(xì)分到各有關(guān)因素。如果依靠銷(xiāo)售人員實(shí)地去推銷(xiāo)產(chǎn)品，就應(yīng)在對(duì)人員招募、各項(xiàng)目損耗和平均銷(xiāo)售能力等的假設(shè)的基礎(chǔ)上進(jìn)行預(yù)測(cè)。

　　銷(xiāo)售預(yù)測(cè) 由于經(jīng)營(yíng)和營(yíng)銷(xiāo)計(jì)劃的前提是市場(chǎng)會(huì)為不斷擴(kuò)大，并建立在由此而產(chǎn)生的種種假設(shè)的基礎(chǔ)上，因此制定銷(xiāo)售額是假設(shè)的第一步。銷(xiāo)售額應(yīng)該劃分到不同市場(chǎng)、月份，如有必要，還應(yīng)細(xì)分到各銷(xiāo)售辦事處或其它營(yíng)銷(xiāo)單位，這樣做能幫你日后找出產(chǎn)生差額的根源。

　　預(yù)算 做完銷(xiāo)售額預(yù)測(cè)和成本、開(kāi)支預(yù)算后，接下來(lái)就輪到制定全年的資金流動(dòng)計(jì)劃了，它可以檢驗(yàn)整個(gè)計(jì)劃是否可行。

　　很多因素都會(huì)影響資金流動(dòng)。例如，需要投資固定資產(chǎn)怎么力？如果帳上出現(xiàn)新的銷(xiāo)售額，但同時(shí)每月想應(yīng)的成本和開(kāi)支也要增加怎么處理？如果第一季度庫(kù)存就增加一倍怎么辦？這些時(shí)候需要額外增加資金。

　　每月預(yù)算檢查 只有將預(yù)算與實(shí)際情況相比較，才能知道計(jì)劃是否真正有效。檢查要簡(jiǎn)單易行，只需一份三列數(shù)字的報(bào)表：實(shí)際數(shù)額、預(yù)算額和差額。差額很少的話無(wú)需采取行動(dòng)。差額如果大到難以接受的程度，應(yīng)當(dāng)采取下一步驟。

　　解釋 之所以出現(xiàn)需要解釋預(yù)算的情況，大多數(shù)時(shí)候是因?yàn)槿狈侠淼募僭O(shè)。如果預(yù)算建立在假設(shè)基礎(chǔ)上，就可以很容易地找出差額的成因。此后，由于已經(jīng)了解癥結(jié)所在，采取措施也相對(duì)容易一些。

　　產(chǎn)生差額的原因只可能是下列四種原因中的一種：

　　1、預(yù)算沒(méi)有估計(jì)到某些事情；

　　2、預(yù)算的時(shí)間規(guī)劃不當(dāng)，致使以后要做彌補(bǔ)；

　　3、內(nèi)部財(cái)會(huì)體系導(dǎo)致差額：可能是代碼的錯(cuò)誤，可能是某一項(xiàng)資金的自然增長(zhǎng)或拔款淌有做到預(yù)算里面；

　　4、本來(lái)已經(jīng)預(yù)見(jiàn)到了差額，預(yù)算也有良好的假設(shè)依據(jù)，但上層或財(cái)會(huì)部門(mén)自行更改了預(yù)算。

　　調(diào)查 如果組織預(yù)算檢查的人或部門(mén)心中無(wú)數(shù)，找不到對(duì)預(yù)算的合理解釋?zhuān)趺崔k？這時(shí)可以把任務(wù)指派給一個(gè)部門(mén)，或讓每位經(jīng)理逐個(gè)檢查預(yù)算假設(shè)，以找出差額來(lái)源。

　　反應(yīng) 調(diào)查結(jié)束后，需要采取相應(yīng)的措施。如果開(kāi)支超過(guò)合理的預(yù)算水平，就應(yīng)采取控制措施。

　　回顧 一旦找到問(wèn)題并采取了相應(yīng)的補(bǔ)救措施，就可以進(jìn)入回顧階段。這項(xiàng)任務(wù)應(yīng)當(dāng)持續(xù)不斷地開(kāi)展下去，應(yīng)該成為日常工作的一部分并處于優(yōu)先地位。

　　益處

　　形成適當(dāng)?shù)募僭O(shè)可能相當(dāng)費(fèi)時(shí)費(fèi)力，但是，根據(jù)適當(dāng)假設(shè)制定出的預(yù)算，卻會(huì)為日后節(jié)省許多時(shí)間。理由如下：

　　有關(guān)預(yù)算的必要文件會(huì)減少下一年的工作。以假設(shè)為基礎(chǔ)的文件是一種部門(mén)計(jì)劃和組織形式。因此，它能節(jié)省時(shí)間，減少重復(fù)勞動(dòng)，使整個(gè)工作更加輕松。

　　以假設(shè)為基礎(chǔ)的預(yù)算更容易得到批準(zhǔn)。如果正確記錄下各項(xiàng)假設(shè)，預(yù)算能很快獲得通過(guò)，而且不需要象以前那樣反復(fù)修改。

　　保留與各項(xiàng)假設(shè)有關(guān)的文件，它們是反對(duì)隨意更改預(yù)算的有力武器。如果按上述步驟制定了整套預(yù)算文件，別人就不可能全面砍下10％，否則預(yù)算就會(huì)毫無(wú)作用，你的文件是最好的證據(jù)。

　　全年能省下不少尋找差額成因所花的時(shí)間。只消稍做分析就可以找出預(yù)算中哪里有問(wèn)題，哪里要控制開(kāi)支。

　　如果需要修改預(yù)算，也更容易判斷和實(shí)行。只要從頭考慮一遍原先的假設(shè)，根據(jù)前半年的實(shí)際情況做些修正，然后采用下列做法中的一種：或者控制開(kāi)支，或者修改被原有預(yù)算忽略的幾項(xiàng)內(nèi)容。

　　一旦每一科目都形成了合理的假設(shè)，制定新預(yù)算就會(huì)很快。如果你用以假設(shè)為基礎(chǔ)的文件制定當(dāng)年的預(yù)算，那么實(shí)際執(zhí)行結(jié)果簡(jiǎn)直就是預(yù)算的再現(xiàn)。在制定新預(yù)算時(shí)參考上一輪預(yù)算，還可支培養(yǎng)做預(yù)算的能力、準(zhǔn)確性和良好的規(guī)劃時(shí)間的感覺(jué)。