中小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策解讀

 　　中小微企業(yè)在促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長、增加就業(yè)、科技創(chuàng)新與社會和諧穩(wěn)定等方面具有不可替代的作用，但由于國內(nèi)外經(jīng)濟(jì)環(huán)境影響，中小微企業(yè)發(fā)展中稅負(fù)重、融資難等問題突出。黨的十八屆三中全會作出的《中共中央關(guān)于全面深化改革若干重大問題的決定》明確提出要“激發(fā)中小企業(yè)創(chuàng)新活力”，李克強(qiáng)總理在2014年政府工作報(bào)告中也指出要“進(jìn)一步擴(kuò)展小微企業(yè)稅收優(yōu)惠范圍，減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)”。為引導(dǎo)和幫助中小微企業(yè)穩(wěn)健經(jīng)營、增強(qiáng)盈利能力和發(fā)展后勁，近幾年國家已經(jīng)出臺了一系列關(guān)于進(jìn)一步扶持中小微企業(yè)發(fā)展的優(yōu)惠措施，加大財(cái)稅支持力度。為正確掌握相關(guān)政策，我們進(jìn)行了梳理，供參考。
 
　　一、中小微企業(yè)的定義及劃型標(biāo)準(zhǔn)
 
　�。ㄒ唬┲行∥⑵髽I(yè)定義
 
　　這一概念來源于《工業(yè)和信息化部 國家統(tǒng)計(jì)局 國家發(fā)展和改革委員會 財(cái)政部關(guān)于印發(fā)中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定的通知》（工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號），主要內(nèi)容包括：一是中小企業(yè)劃分為中型、小型、微型三種類型，具體標(biāo)準(zhǔn)根據(jù)企業(yè)從業(yè)人員、營業(yè)收入、資產(chǎn)總額等指標(biāo)，結(jié)合行業(yè)特點(diǎn)制定；二是適用的行業(yè)包括農(nóng)、林、牧、漁業(yè)，工業(yè)（包括采礦業(yè)，制造業(yè)，電力、熱力、燃?xì)饧八a(chǎn)和供應(yīng)業(yè)），建筑業(yè)，批發(fā)業(yè)，零售業(yè)，交通運(yùn)輸業(yè)（不含鐵路運(yùn)輸業(yè)），倉儲業(yè)，郵政業(yè)，住宿業(yè)，餐飲業(yè)，信息傳輸業(yè)（包括電信、互聯(lián)網(wǎng)和相關(guān)服務(wù)），軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)，房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營，物業(yè)管理，租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)，其他未列明行業(yè)（包括科學(xué)研究和技術(shù)服務(wù)業(yè)，水利、環(huán)境和公共設(shè)施管理業(yè)，居民服務(wù)、修理和其他服務(wù)業(yè)，社會工作，文化、體育和娛樂業(yè)等）；三是適用于在中華人民共和國境內(nèi)依法設(shè)立的各類所有制和各種組織形式的企業(yè)、個(gè)體工商戶和規(guī)定以外的行業(yè)。
 
　�。ǘ┮越y(tǒng)計(jì)部門的統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)為依據(jù)，各行業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)具體為：
 
　　1．農(nóng)、林、牧、漁業(yè)。營業(yè)收入20000萬元以下的為中小微型企業(yè)。其中，營業(yè)收入500萬元及以上的為中型企業(yè)，營業(yè)收入50萬元及以上的為小型企業(yè)，營業(yè)收入50萬元以下的為微型企業(yè)。
 
　　2．工業(yè)。從業(yè)人員1000人以下或營業(yè)收入40000萬元以下的為中小微型企業(yè)。其中，從業(yè)人員300人及以上，且營業(yè)收入2000萬元及以上的為中型企業(yè)；從業(yè)人員20人及以上，且營業(yè)收入300萬元及以上的為小型企業(yè)；從業(yè)人員20人以下或營業(yè)收入300萬元以下的為微型企業(yè)。
 
　　3．建筑業(yè)。營業(yè)收入80000萬元以下或資產(chǎn)總額80000萬元以下的為中小微型企業(yè)。其中，營業(yè)收入6000萬元及以上，且資產(chǎn)總額5000萬元及以上的為中型企業(yè)；營業(yè)收入300萬元及以上，且資產(chǎn)總額300萬元及以上的為小型企業(yè)；營業(yè)收入300萬元以下或資產(chǎn)總額300萬元以下的為微型企業(yè)。
 
　　4．批發(fā)業(yè)。從業(yè)人員200人以下或營業(yè)收入40000萬元以下的為中小微型企業(yè)。其中，從業(yè)人員20人及以上，且營業(yè)收入5000萬元及以上的為中型企業(yè)；從業(yè)人員5人及以上，且營業(yè)收入1000萬元及以上的為小型企業(yè)；從業(yè)人員5人以下或營業(yè)收入1000萬元以下的為微型企業(yè)。
 
　　5．零售業(yè)。從業(yè)人員300人以下或營業(yè)收入20000萬元以下的為中小微型企業(yè)。其中，從業(yè)人員50人及以上，且營業(yè)收入500萬元及以上的為中型企業(yè)；從業(yè)人員10人及以上，且營業(yè)收入100萬元及以上的為小型企業(yè)；從業(yè)人員10人以下或營業(yè)收入100萬元以下的為微型企業(yè)。
 
　　6．交通運(yùn)輸業(yè)。從業(yè)人員1000人以下或營業(yè)收入30000萬元以下的為中小微型企業(yè)。其中，從業(yè)人員300人及以上，且營業(yè)收入3000萬元及以上的為中型企業(yè)；從業(yè)人員20人及以上，且營業(yè)收入200萬元及以上的為小型企業(yè)；從業(yè)人員20人以下或營業(yè)收入200萬元以下的為微型企業(yè)。
 
　　7．倉儲業(yè)。從業(yè)人員200人以下或營業(yè)收入30000萬元以下的為中小微型企業(yè)。其中，從業(yè)人員100人及以上，且營業(yè)收入1000萬元及以上的為中型企業(yè)；從業(yè)人員20人及以上，且營業(yè)收入100萬元及以上的為小型企業(yè)；從業(yè)人員20人以下或營業(yè)收入100萬元以下的為微型企業(yè)。
 
　　8．郵政業(yè)。從業(yè)人員1000人以下或營業(yè)收入30000萬元以下的為中小微型企業(yè)。其中，從業(yè)人員300人及以上，且營業(yè)收入2000萬元及以上的為中型企業(yè)；從業(yè)人員20人及以上，且營業(yè)收入100萬元及以上的為小型企業(yè)；從業(yè)人員20人以下或營業(yè)收入100萬元以下的為微型企業(yè)。
 
　　9．住宿業(yè)。從業(yè)人員300人以下或營業(yè)收入10000萬元以下的為中小微型企業(yè)。其中，從業(yè)人員100人及以上，且營業(yè)收入2000萬元及以上的為中型企業(yè)；從業(yè)人員10人及以上，且營業(yè)收入100萬元及以上的為小型企業(yè)；從業(yè)人員10人以下或營業(yè)收入100萬元以下的為微型企業(yè)。
 
　　10．餐飲業(yè)。從業(yè)人員300人以下或營業(yè)收入10000萬元以下的為中小微型企業(yè)。其中，從業(yè)人員100人及以上，且營業(yè)收入2000萬元及以上的為中型企業(yè)；從業(yè)人員10人及以上，且營業(yè)收入100萬元及以上的為小型企業(yè)；從業(yè)人員10人以下或營業(yè)收入100萬元以下的為微型企業(yè)。
 
　　11．信息傳輸業(yè)。從業(yè)人員2000人以下或營業(yè)收入100000萬元以下的為中小微型企業(yè)。其中，從業(yè)人員100人及以上，且營業(yè)收入1000萬元及以上的為中型企業(yè)；從業(yè)人員10人及以上，且營業(yè)收入100萬元及以上的為小型企業(yè)；從業(yè)人員10人以下或營業(yè)收入100萬元以下的為微型企業(yè)。
 
　　12．軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)。從業(yè)人員300人以下或營業(yè)收入10000萬元以下的為中小微型企業(yè)。其中，從業(yè)人員100人及以上，且營業(yè)收入1000萬元及以上的為中型企業(yè)；從業(yè)人員10人及以上，且營業(yè)收入50萬元及以上的為小型企業(yè)；從業(yè)人員10人以下或營業(yè)收入50萬元以下的為微型企業(yè)。
 
　　13．房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營。營業(yè)收入200000萬元以下或資產(chǎn)總額10000萬元以下的為中小微型企業(yè)。其中，營業(yè)收入1000萬元及以上，且資產(chǎn)總額5000萬元及以上的為中型企業(yè)；營業(yè)收入100萬元及以上，且資產(chǎn)總額2000萬元及以上的為小型企業(yè)；營業(yè)收入100萬元以下或資產(chǎn)總額2000萬元以下的為微型企業(yè)。
 
　　14．物業(yè)管理。從業(yè)人員1000人以下或營業(yè)收入5000萬元以下的為中小微型企業(yè)。其中，從業(yè)人員300人及以上，且營業(yè)收入1000萬元及以上的為中型企業(yè)；從業(yè)人員100人及以上，且營業(yè)收入500萬元及以上的為小型企業(yè)；從業(yè)人員100人以下或營業(yè)收入500萬元以下的為微型企業(yè)。
 
　　15．租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)。從業(yè)人員300人以下或資產(chǎn)總額120000萬元以下的為中小微型企業(yè)。其中，從業(yè)人員100人及以上，且資產(chǎn)總額8000萬元及以上的為中型企業(yè)；從業(yè)人員10人及以上，且資產(chǎn)總額100萬元及以上的為小型企業(yè)；從業(yè)人員10人以下或資產(chǎn)總額100萬元以下的為微型企業(yè)。
 
　　16．其他未列明行業(yè)。從業(yè)人員300人以下的為中小微型企業(yè)。其中，從業(yè)人員100人及以上的為中型企業(yè)；從業(yè)人員10人及以上的為小型企業(yè)；從業(yè)人員10人以下的為微型企業(yè)。
 
　　（三）注意與小型微利企業(yè)的區(qū)別
 
　　小型微利企業(yè)，源自《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十八條，同時(shí)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九十二條對其明確，符合條件的小型微利企業(yè)是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，并符合：工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元；其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。
 
　　通過比較，可以發(fā)現(xiàn)中小微企業(yè)與小型微利企業(yè)的區(qū)別在于：一是適用對象不同，中小微企業(yè)的適用對象不僅包括企業(yè)所得稅納稅人，還包括了個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)、個(gè)體工商戶等個(gè)人所得稅納稅人，適用對象遠(yuǎn)比小型微利企業(yè)寬泛；二是劃分標(biāo)準(zhǔn)不同，小型微利企業(yè)是根據(jù)年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額、從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額這三項(xiàng)指標(biāo)來劃分，而中小微企業(yè)的劃分指標(biāo)則是從業(yè)人員、營業(yè)收入、資產(chǎn)總額三項(xiàng)，區(qū)別明顯。
 
　　二、對中小微企業(yè)的直接稅收優(yōu)惠
 
　　（一）營業(yè)稅
 
　　1．提高營業(yè)稅起征點(diǎn)
 
　　根據(jù)《財(cái)政部關(guān)于修改〈中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則〉和〈中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則〉的決定》（財(cái)政部令第65號）及《江蘇省財(cái)政廳 江蘇省國家稅務(wù)局 江蘇省地方稅務(wù)局關(guān)于調(diào)整我省增值稅營業(yè)稅起征點(diǎn)的通知》（蘇財(cái)稅〔2011〕35號）的規(guī)定，自2011年11月1日起，明確我省的營業(yè)稅起征點(diǎn)為：按期納稅的，為月營業(yè)額20000元；按次納稅的，為每次（日）營業(yè)額500元。
 
　　營業(yè)稅起征點(diǎn)的適用范圍限于個(gè)人，即個(gè)體工商戶和其他個(gè)人。因此，符合中小微企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)的個(gè)體工商戶可以適用上述優(yōu)惠政策，其營業(yè)額未達(dá)到營業(yè)稅起征點(diǎn)的免征營業(yè)稅；達(dá)到起征點(diǎn)的，按規(guī)定全額計(jì)算繳納營業(yè)稅。
 
　　2．月營業(yè)額不超2萬元，暫免征收營業(yè)稅
 
　　為進(jìn)一步扶持小微企業(yè)發(fā)展，經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于暫免征收部分小微企業(yè)增值稅和營業(yè)稅的通知》（財(cái)稅〔2013〕52號）和《國家稅務(wù)總局關(guān)于暫免征收部分小微企業(yè)增值稅和營業(yè)稅政策有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2013年第49號）先后發(fā)布，自2013年8月1日起加大了財(cái)稅扶持力度。優(yōu)惠內(nèi)容主要包括：一是對營業(yè)稅納稅人中月營業(yè)額不超過2萬元的企業(yè)或非企業(yè)性單位，暫免征收營業(yè)稅；二是對以1個(gè)季度為納稅期限的營業(yè)稅納稅人中，營業(yè)額不超過6萬元（含6萬元）的企業(yè)或非企業(yè)性單位，暫免征收營業(yè)稅；三是對增值稅小規(guī)模納稅人中的企業(yè)或非企業(yè)性單位，兼營營業(yè)稅應(yīng)稅項(xiàng)目的，分別核算增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目的銷售額和營業(yè)稅應(yīng)稅項(xiàng)目的營業(yè)額，月營業(yè)額不超過2萬元（按季納稅6萬元）的，同樣暫免征收營業(yè)稅。
 
　　需要指出的是，“月營業(yè)額不超過2萬元”，是指月營業(yè)額在2萬元以下（含2萬元）。對納稅人月營業(yè)額超過2萬元的，應(yīng)全額計(jì)算繳納營業(yè)稅。
 
　�。ǘ┯』ǘ�
 
　　根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于金融機(jī)構(gòu)與小型微型企業(yè)簽訂借款合同免征印花稅的通知》（財(cái)稅〔2011〕105號）規(guī)定，自2011年11月1日起至2014年10月31日止，對金融機(jī)構(gòu)與小型、微型企業(yè)簽訂的借款合同免征印花稅。
 
　　借款合同是指銀行及其他金融組織和借款人（不包括銀行同業(yè)拆借）所簽訂的借款合同。而“其他金融組織”是指除人民銀行、各專業(yè)銀行以外，由中國人民銀行批準(zhǔn)設(shè)立，領(lǐng)取經(jīng)營金融業(yè)務(wù)許可證書的單位。按照現(xiàn)行金融管理體制的規(guī)定，金融組織目前已由銀監(jiān)會批準(zhǔn)設(shè)立并發(fā)放經(jīng)營金融業(yè)務(wù)許可證書。
 
　　由于印花稅的納稅人是書立合同的雙方當(dāng)事人，因此上述借款合同免征印花稅的優(yōu)惠政策也適用于借款給小型、微型企業(yè)的金融機(jī)構(gòu)。即金融機(jī)構(gòu)在2011年11月1日至2014年10月31日期間，與小型、微型企業(yè)簽訂的借款合同免征印花稅，與大中型企業(yè)（非小型微型企業(yè)）簽訂的借款合同則按規(guī)定征收印花稅。此項(xiàng)優(yōu)惠政策無疑實(shí)現(xiàn)了“雙贏”，在一定程度上緩解了小微企業(yè)的融資難題。
 
　�。ㄈ┢髽I(yè)所得稅
 
　　1．小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠
 
　　按照《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例的規(guī)定，自2008年1月1日起，符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。此后，財(cái)政部和國家稅務(wù)總局又先后出臺進(jìn)一步措施，陸續(xù)擴(kuò)大了對其中部分優(yōu)惠對象的扶持力度。
 
　　自2010年1月1日至2011年12月31日，對年應(yīng)納稅所得額低于3萬元（含3萬元）的小型微利企業(yè)；自2012年1月1日至2015年12月31日，對年應(yīng)納稅所得額低于6萬元（含6萬元）的小型微利企業(yè)；自2014年1月1日至2016年12月31日，對年應(yīng)納稅所得額低于10萬元（含10萬元）的小型微利企業(yè)，其所得均減按50％計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅，企業(yè)最終的實(shí)際負(fù)擔(dān)率僅相當(dāng)于應(yīng)納稅所得額的10%。
 
　　需要明確指出的是，根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2014年第23號）的規(guī)定，自2014年1月1日起，小型微利企業(yè)，無論采取查賬征收還是核定征收企業(yè)所得稅方式，凡符合小型微利企業(yè)規(guī)定條件的，均可按規(guī)定享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。包括企業(yè)所得稅減按20%征收，以及自2014年1月1日至2016年12月31日，年應(yīng)納稅所得額低于10萬元（含10萬元）的，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，并按20%稅率繳納企業(yè)所得稅。
 
　　2．其他企業(yè)所得稅優(yōu)惠
 
　　為鼓勵(lì)科技創(chuàng)新，近些年來國家也陸續(xù)出臺了相當(dāng)多的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，它們同樣適用于中小微企業(yè)中的企業(yè)所得稅納稅人，有效提高了企業(yè)的核心競爭力。
 
　　（1）研究開發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除
 
　　企業(yè)開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)加計(jì)扣除。研究開發(fā)費(fèi)用的加計(jì)扣除，是指企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費(fèi)用的50%加計(jì)扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%在稅前攤銷。
 
　�。�2）高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠
 
　　國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。高新技術(shù)企業(yè)是指，在《國家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》內(nèi)，持續(xù)進(jìn)行研究開發(fā)與技術(shù)成果轉(zhuǎn)化，形成企業(yè)核心自主知識產(chǎn)權(quán)，并以此為基礎(chǔ)開展經(jīng)營活動，在中國境內(nèi)（不包括港、澳、臺地區(qū)）注冊一年以上的居民企業(yè)。
 
　�。�3）鼓勵(lì)軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策
 
　　軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)是國家戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)，是國民經(jīng)濟(jì)和社會信息化的重要基礎(chǔ)。為進(jìn)一步優(yōu)化軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展環(huán)境，提高產(chǎn)業(yè)發(fā)展質(zhì)量和水平，培育一批有實(shí)力和影響力的行業(yè)領(lǐng)先企業(yè)，國家制定了以下稅收優(yōu)惠政策：
 
　�、偌呻娐肪�寬小于0.8微米（含）的集成電路生產(chǎn)企業(yè)，經(jīng)認(rèn)定后，在2017年12月31日前自獲利年度起計(jì)算優(yōu)惠期，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅，并享受至期滿為止。
 
　�、诩呻娐肪�寬小于0.25微米或投資額超過80億元的集成電路生產(chǎn)企業(yè)，經(jīng)認(rèn)定后，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅，其中經(jīng)營期在15年以上的，在2017年12月31日前自獲利年度起計(jì)算優(yōu)惠期，第一年至第五年免征企業(yè)所得稅，第六年至第十年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅，并享受至期滿為止。
 
　　③我國境內(nèi)新辦的集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)和符合條件的軟件企業(yè)，經(jīng)認(rèn)定后，在2017年12月31日前自獲利年度起計(jì)算優(yōu)惠期，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅，并享受至期滿為止。
 
　　④國家規(guī)劃布局內(nèi)的重點(diǎn)軟件企業(yè)和集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)，如當(dāng)年未享受免稅優(yōu)惠的，可減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。
 
　　⑤符合條件的軟件企業(yè)按照《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于軟件產(chǎn)品增值稅政策的通知》（財(cái)稅〔2011〕100號）規(guī)定取得的即征即退增值稅款，由企業(yè)專項(xiàng)用于軟件產(chǎn)品研發(fā)和擴(kuò)大再生產(chǎn)并單獨(dú)進(jìn)行核算，可以作為不征稅收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)從收入總額中減除。
 
　�、藜呻娐吩O(shè)計(jì)企業(yè)和符合條件軟件企業(yè)的職工培訓(xùn)費(fèi)用，應(yīng)單獨(dú)進(jìn)行核算并按實(shí)際發(fā)生額在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。
 
　　⑦企業(yè)外購的軟件，凡符合固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)確認(rèn)條件的，可以按照固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)進(jìn)行核算，其折舊或攤銷年限可以適當(dāng)縮短，最短可為2年（含）。
 
　�、嗉呻娐飞a(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)設(shè)備，其折舊年限可以適當(dāng)縮短，最短可為3年（含）。
 
　　享受優(yōu)惠的企業(yè)應(yīng)分別對照《集成電路生產(chǎn)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》、《集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》、《軟件企業(yè)認(rèn)定管理辦法》、《國家規(guī)劃布局內(nèi)重點(diǎn)軟件企業(yè)和集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》予以認(rèn)定。
 
　�。�4）符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得免征、減征企業(yè)所得稅
 
　　符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得免征、減征企業(yè)所得稅，是指一個(gè)納稅年度內(nèi)，居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。
 
　　技術(shù)轉(zhuǎn)讓的范圍，包括居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓專利技術(shù)、計(jì)算機(jī)軟件著作權(quán)、集成電路布圖設(shè)計(jì)權(quán)、植物新品種、生物醫(yī)藥新品種，以及財(cái)政部和國家稅務(wù)總局確定的其他技術(shù)。其中，專利技術(shù)，是指法律授予獨(dú)占權(quán)的發(fā)明、實(shí)用新型和非簡單改變產(chǎn)品圖案的外觀設(shè)計(jì)。技術(shù)轉(zhuǎn)讓，是指居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓其擁有符合上述規(guī)定技術(shù)的所有權(quán)或5年以上（含5年）全球獨(dú)占許可使用權(quán)的行為。
 
　　（5）允許固定資產(chǎn)縮短折舊年限或者加速折舊。
 
　　企業(yè)擁有并用于生產(chǎn)經(jīng)營的主要或關(guān)鍵的固定資產(chǎn)，由于技術(shù)進(jìn)步、產(chǎn)品更新?lián)Q代較快或者常年處于強(qiáng)震動、高腐蝕狀態(tài)等原因，確需加速折舊的，可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法。
 
　�。ㄋ模┓慨a(chǎn)稅
 
　　根據(jù)《中華人民共和國房產(chǎn)稅暫行條例》和《江蘇省房產(chǎn)稅暫行條例施行細(xì)則》（蘇政發(fā)〔1986〕172號）的規(guī)定，個(gè)別納稅人按規(guī)定納稅確有困難，需要給予臨時(shí)性減稅或免稅照顧的，由市、縣人民政府批準(zhǔn)，定期減征或免征房產(chǎn)稅。因此，對于中小微企業(yè)繳納房產(chǎn)稅確有困難的，可以申請房產(chǎn)稅困難減免。
 
　�。ㄎ澹┏擎�(zhèn)土地使用稅
 
　　根據(jù)《中華人民共和國城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》、《國家稅務(wù)總局關(guān)于下放城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免稅審批權(quán)限有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2014年第1號）及《江蘇省地方稅務(wù)局關(guān)于明確城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免稅有關(guān)事項(xiàng)的公告》（蘇地稅規(guī)〔2014〕6號）的規(guī)定，對符合以下情形之一的納稅人，可申請城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免：一是因全面停產(chǎn)（不包括季節(jié)性停產(chǎn)）、停業(yè)半年以上，繳納城鎮(zhèn)土地使用稅確有困難的；二是國家和省級重點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目、扶持發(fā)展項(xiàng)目，繳納城鎮(zhèn)土地使用稅確有困難的；三是符合國家產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導(dǎo)目錄下的鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)，年度虧損金額超過50萬元且虧損金額占收入總額的比重超過10%，繳納城鎮(zhèn)土地使用稅確有困難的；四是從事救助、救濟(jì)、教育、科學(xué)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護(hù)、社會公共設(shè)施建設(shè)和其他社會公共福利事業(yè)的公益性基金會、社會團(tuán)體和群眾團(tuán)體，繳納城鎮(zhèn)土地使用稅確有困難的；五是因不可抗力，如風(fēng)、火、水、地震等嚴(yán)重自然災(zāi)害和其他意外原因，導(dǎo)致納稅人發(fā)生重大損失，正常生產(chǎn)經(jīng)營活動受到重大影響，繳納城鎮(zhèn)土地使用稅確有困難的。因此，對于符合困難減免條件的中小微企業(yè)，可以申請城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免。
 
　�。┬姓聵I(yè)性收費(fèi)
 
　　1．免收稅務(wù)登記證工本費(fèi)
 
　　根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于轉(zhuǎn)發(fā)〈財(cái)政部 國家發(fā)展改革委關(guān)于取消部分涉企行政事業(yè)性收費(fèi)的通知〉的通知》（國稅函〔2011〕97號）的規(guī)定，自2011年2月1日起，辦理稅務(wù)登記核發(fā)稅務(wù)登記證時(shí)，不再收取工本費(fèi)。
 
　　2．免收發(fā)票工本費(fèi)
 
　　根據(jù)《財(cái)政部 國家發(fā)展改革委關(guān)于免征小型微型企業(yè)部分行政事業(yè)性收費(fèi)的通知》（財(cái)綜〔2011〕104號）及《國家稅務(wù)總局關(guān)于免收小型微型企業(yè)發(fā)票工本費(fèi)有關(guān)問題的通知》（國稅函〔2011〕759號）的規(guī)定，自2012年1月1日起，在小型微型企業(yè)領(lǐng)購發(fā)票時(shí)免收發(fā)票工本費(fèi)。一年以后，國家又對此項(xiàng)優(yōu)惠政策的適用對象予以擴(kuò)大，受惠面覆蓋了所有納稅人。根據(jù)《財(cái)政部國家發(fā)展改革委關(guān)于公布取消和免征部分行政事業(yè)性收費(fèi)的通知》（財(cái)綜〔2012〕97號）及《國家稅務(wù)總局關(guān)于取消發(fā)票工本費(fèi)有關(guān)問題的通知》（國稅函〔2012〕608號）的規(guī)定，自2013年1月1日起，取消稅務(wù)發(fā)票工本費(fèi)。
 
　　三、對中小微企業(yè)的間接稅收優(yōu)惠
 
　　（一）中小企業(yè)信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)免征營業(yè)稅
 
　　為了更好應(yīng)對國際金融危機(jī)，支持和引導(dǎo)中小企業(yè)信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)為中小企業(yè)特別是小企業(yè)提供貸款擔(dān)保和融資服務(wù)，努力緩解中小企業(yè)貸款難融資難問題，幫助中小企業(yè)擺脫困境。根據(jù)《工業(yè)和信息化部國家稅務(wù)總局關(guān)于中小企業(yè)信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)免征營業(yè)稅有關(guān)問題的通知》（工信部聯(lián)企業(yè)〔2009〕114號）的規(guī)定，對擔(dān)保機(jī)構(gòu)從事中小企業(yè)信用擔(dān)�；蛟贀�(dān)保業(yè)務(wù)取得的收入（不含信用評級、咨詢、培訓(xùn)等收入）三年內(nèi)免征營業(yè)稅，免稅時(shí)間自擔(dān)保機(jī)構(gòu)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理免稅手續(xù)之日起計(jì)算。享受三年?duì)I業(yè)稅減免政策期限已滿的擔(dān)保機(jī)構(gòu)，仍符合規(guī)定條件的，可繼續(xù)申請。
 
　�。ǘ┲行∑髽I(yè)信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)有關(guān)準(zhǔn)備金企業(yè)所得稅稅前扣除政策
 
　　自2011年1月1日起至2015年12月31日止，根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于中小企業(yè)信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)有關(guān)準(zhǔn)備金企業(yè)所得稅稅前扣除政策的通知》（財(cái)稅〔2012〕25號）的規(guī)定，符合條件的中小企業(yè)信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)按照不超過當(dāng)年年末擔(dān)保責(zé)任余額1%的比例計(jì)提的擔(dān)保賠償準(zhǔn)備，允許在企業(yè)所得稅稅前扣除，同時(shí)將上年度計(jì)提的擔(dān)保賠償準(zhǔn)備余額轉(zhuǎn)為當(dāng)期收入。符合條件的中小企業(yè)信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)按照不超過當(dāng)年擔(dān)保費(fèi)收入50%的比例計(jì)提的未到期責(zé)任準(zhǔn)備，允許在企業(yè)所得稅稅前扣除，同時(shí)將上年度計(jì)提的未到期責(zé)任準(zhǔn)備余額轉(zhuǎn)為當(dāng)期收入。中小企業(yè)信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)實(shí)際發(fā)生的代償損失，符合稅收法律法規(guī)關(guān)于資產(chǎn)損失稅前扣除政策規(guī)定的，應(yīng)沖減已在稅前扣除的擔(dān)保賠償準(zhǔn)備，不足沖減部分據(jù)實(shí)在企業(yè)所得稅稅前扣除。
 
　�。ㄈ﹦�(chuàng)業(yè)投資企業(yè)所得稅優(yōu)惠
 
　　為進(jìn)一步拓寬中小企業(yè)融資渠道，加快創(chuàng)業(yè)板市場建設(shè)，國務(wù)院完善了中小企業(yè)上市育成機(jī)制，擴(kuò)大了中小企業(yè)上市規(guī)模，增加直接融資，完善創(chuàng)業(yè)投資政策。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)所得稅優(yōu)惠問題的通知》（國稅發(fā)〔2009〕87號）的規(guī)定，自2008年1月1日起，創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年（24個(gè)月）以上，凡符合條件的，可以按照其對中小高新技術(shù)企業(yè)投資額的70%，在股權(quán)持有滿2年的當(dāng)年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額；當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。
 
　�。ㄋ模┛萍计髽I(yè)孵化器（高新技術(shù)創(chuàng)業(yè)服務(wù)中心）有關(guān)稅收政策
 
　　根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于科技企業(yè)孵化器稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2013〕117號）的規(guī)定，科技企業(yè)孵化器（也稱高新技術(shù)創(chuàng)業(yè)服務(wù)中心）是以促進(jìn)科技成果轉(zhuǎn)化、培養(yǎng)高新技術(shù)企業(yè)和企業(yè)家為宗旨的科技創(chuàng)業(yè)服務(wù)載體。孵化器是國家創(chuàng)新體系的重要組成部分，是創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)人才培養(yǎng)的基地，是區(qū)域創(chuàng)新體系的重要內(nèi)容。自2013年1月1日至2015年12月31日，對符合條件的孵化器自用以及無償或通過出租等方式提供給孵化企業(yè)使用的房產(chǎn)、土地，免征房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅；對其向孵化企業(yè)出租場地、房屋以及提供孵化服務(wù)的收入，免征營業(yè)稅。符合非營利組織條件的孵化器的收入，按照企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例和有關(guān)稅收政策規(guī)定享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。
 
　　（五）國家大學(xué)科技園稅收政策
 
　　根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于國家大學(xué)科技園稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2013〕118號）的規(guī)定，國家大學(xué)科技園是以具有較強(qiáng)科研實(shí)力的大學(xué)為依托，將大學(xué)的綜合智力資源優(yōu)勢與其他社會優(yōu)勢資源相組合，為高等學(xué)�？萍汲晒D(zhuǎn)化、高新技術(shù)企業(yè)孵化、創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)人才培養(yǎng)、產(chǎn)學(xué)研結(jié)合提供支撐的平臺和服務(wù)的機(jī)構(gòu)。自2013年1月1日至2015年12月31日，對符合條件的科技園自用以及無償或通過出租等方式提供給孵化企業(yè)使用的房產(chǎn)、土地，免征房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅；對其向孵化企業(yè)出租場地、房屋以及提供孵化服務(wù)的收入，免征營業(yè)稅。符合非營利組織條件的科技園的收入，按照企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例和有關(guān)稅收政策規(guī)定享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。