深圳國稅＂營改增＂13條實(shí)務(wù)口徑

一、納稅人以無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)作為投資，應(yīng)按規(guī)定繳納增值稅。

二、轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)、自建不動產(chǎn)、建筑服務(wù)老項(xiàng)目取得時間的確認(rèn)

（一）轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)老項(xiàng)目

納稅人轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)，產(chǎn)權(quán)變更登記日期在2016年4月30日前的項(xiàng)目。

（二）自建不動產(chǎn)老項(xiàng)目

納稅人取得的第一個《建筑施工工程許可證》或建筑施工合同注明的開工時間在2016年4月30日前的項(xiàng)目。

（三）新增建設(shè)服務(wù)老項(xiàng)目

工程合同注明的開工日期在2016年4月30日前的建筑服務(wù)工程項(xiàng)目，經(jīng)住建部門批準(zhǔn)在原建筑工程項(xiàng)目基礎(chǔ)上進(jìn)行新增建設(shè)（如擴(kuò)大建筑面積等），新增合同對應(yīng)項(xiàng)目可參照原建筑工程項(xiàng)目按照老項(xiàng)目選擇簡易計稅方法。

（四）提供建筑服務(wù)，采取總分包形式的，應(yīng)該根據(jù)總分包合同注明的開工日期分別獨(dú)立確定。

三、車輛停放服務(wù)屬于不動產(chǎn)經(jīng)營租賃范圍。車輛停放服務(wù)老項(xiàng)目，是指取得不動產(chǎn)所在地物價管理部門批復(fù)的《停車場收費(fèi)許可證》或《深圳市房屋建筑項(xiàng)目竣工驗(yàn)收備案收文回執(zhí)》注明時間為2016年4月30日前的項(xiàng)目。

四、代扣代繳個人所得稅的手續(xù)費(fèi)返還

根據(jù)現(xiàn)行稅收法規(guī)，代扣代繳個人所得稅的手續(xù)費(fèi)返還應(yīng)按照“商務(wù)輔助服務(wù)——代理經(jīng)紀(jì)服務(wù)”繳納增值稅。

五、代表機(jī)構(gòu)應(yīng)辦理稅務(wù)登記，核定稅種，發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為應(yīng)按照現(xiàn)行規(guī)定繳納增值稅。

六、統(tǒng)借統(tǒng)還中的“企業(yè)集團(tuán)”，根據(jù)《企業(yè)集團(tuán)登記管理暫行規(guī)定》，是指以資本為主要聯(lián)結(jié)紐帶的母子公司為主體，以集團(tuán)章程為共同行為規(guī)范的母公司、子公司、參股公司及其他成員企業(yè)或機(jī)構(gòu)共同組成的具有一定規(guī)模的企業(yè)法人聯(lián)合體。

七、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售其開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目（選擇簡易計稅方法的房地產(chǎn)老項(xiàng)目除外），只能扣除受讓土地時向政府部門支付的土地價款。采取“舊城改造”方式開發(fā)房地產(chǎn)項(xiàng)目的，以取得的全部價款和價外費(fèi)用為銷售額，不得扣除直接支付給拆遷戶的補(bǔ)償款。

八、企業(yè)提供建筑服務(wù)，同時提供建筑中所需要的建材（如鋼架構(gòu)等），按照建筑服務(wù)繳納增值稅。

九、房地產(chǎn)企業(yè)銷售帶精裝修的房屋，按照銷售不動產(chǎn)征收增值稅。

十、提供住宿服務(wù)的納稅人，適用稅目應(yīng)該按照實(shí)際經(jīng)營行為確定，不以其是否取得相應(yīng)的資質(zhì)為準(zhǔn)。

十一、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人，銷售其開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目（選擇適用簡易計稅方式的除外），單獨(dú)作價銷售的配套設(shè)施，例如幼兒園、會所等項(xiàng)目，其銷售額可以扣除該配套設(shè)施所對應(yīng)的土地價款。

十二、一般納稅人按規(guī)定有多個項(xiàng)目可以選擇簡易計稅方式的，可以按不同項(xiàng)目分別選擇計稅方式。

十三、采取總分包方式提供建筑服務(wù)的，應(yīng)該根據(jù)總分包合同分別獨(dú)立確定計稅方式。總合同符合選擇適用簡易計稅方式的條件，但分包合同不符合的，分包合同不得適用簡易計稅方式。