《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》規(guī)定的主要優(yōu)惠政策有哪些?

　�。ㄒ唬╆P(guān)于對高新技術(shù)企業(yè)的稅收優(yōu)惠借鑒國際稅收政策和我國高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展的成功經(jīng)驗，對國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)繼續(xù)實行優(yōu)惠政策是非常必要的。考慮到我國目前對高新技術(shù)企業(yè)實行的15%的優(yōu)惠稅率，僅限于國家高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)內(nèi)，區(qū)內(nèi)區(qū)外政策待遇不一致，難以充分發(fā)揮有效作用。因此，《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》（以下簡稱“新稅法”）規(guī)定對高新技術(shù)企業(yè)實行15%的優(yōu)惠稅率，不再作地域限制，在全國范圍都適用。目的是繼續(xù)保持高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的穩(wěn)定性和連續(xù)性，有利于促進高新技術(shù)企業(yè)加快技術(shù)創(chuàng)新和科技進步的步伐，推動我國產(chǎn)業(yè)升級換代，實現(xiàn)國民經(jīng)濟的可持續(xù)發(fā)展。
　　考慮到高新技術(shù)企業(yè)的認定標準是一個執(zhí)行政策的操作性問題，需要根據(jù)發(fā)展變化的情況不斷加以完善，具體內(nèi)容在企業(yè)所得稅法實施條例中規(guī)定比較妥當。目前，國務(wù)院相關(guān)部門正在對高新技術(shù)企業(yè)的認定標準進行研究論證。
　　（二）關(guān)于對小型微利企業(yè)實行20%的優(yōu)惠稅率在我國的企業(yè)總量中，小企業(yè)占比重很大。小企業(yè)在國民經(jīng)濟中占有特殊的地位。為更好地發(fā)揮小企業(yè)在自主創(chuàng)新、吸納就業(yè)等方面的優(yōu)勢，利用稅收政策鼓勵、支持和引導小企業(yè)的發(fā)展，參照國際通行做法，新稅法規(guī)定對符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè)實行20%的優(yōu)惠稅率。
　�。ㄈ╆P(guān)于對企業(yè)研發(fā)費用實行150%加計扣除和對創(chuàng)業(yè)投資實行稅收優(yōu)惠鼓勵企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新是新稅法規(guī)定稅收優(yōu)惠的一項重要內(nèi)容。為貫徹落實國家科技發(fā)展綱要精神，鼓勵企業(yè)自主創(chuàng)新，新稅法實施后，與新稅法同步實行的實施條例中將具體規(guī)定企業(yè)的研發(fā)費用實行150%的加計扣除政策。這個扣除比例在全世界范圍內(nèi)是比較高的，有利于引導企業(yè)增加研發(fā)資金投入，提高我國企業(yè)核心競爭力。
　　新稅法規(guī)定，對創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)實行按企業(yè)投資額一定比例抵扣應(yīng)納稅所得額的優(yōu)惠政策，從而引導社會資金更多投資中小高新技術(shù)企業(yè)，有利于風險投資盡快回收，減少投資風險，促進高新技術(shù)企業(yè)的成長和發(fā)展。
　�。ㄋ模╆P(guān)于對環(huán)保、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等實行稅收優(yōu)惠根據(jù)新稅法的規(guī)定，將現(xiàn)行環(huán)保、節(jié)水設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅政策擴大到環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備，主要目的是鼓勵企業(yè)加大對以上方面的資金投入力度，更加突出產(chǎn)業(yè)政策導向，貫徹國家可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略，有利于我國節(jié)約型社會的建設(shè)。
　�。ㄎ澹╆P(guān)于對農(nóng)林牧漁業(yè)、基礎(chǔ)設(shè)施投資的稅收優(yōu)惠新稅法規(guī)定，現(xiàn)行農(nóng)林牧漁業(yè)的稅收優(yōu)惠政策繼續(xù)保留。農(nóng)業(yè)是弱勢產(chǎn)業(yè)，世界各國一般都對農(nóng)業(yè)實行特殊扶持政策。我國是農(nóng)業(yè)大國，對農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目給予稅收優(yōu)惠，有利于提高農(nóng)業(yè)綜合生產(chǎn)能力和增值能力，促進農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、產(chǎn)品結(jié)構(gòu)和區(qū)域布局的優(yōu)化，對引導社會向農(nóng)業(yè)的投資、加強農(nóng)業(yè)基礎(chǔ)建設(shè)、增加農(nóng)民收入和建設(shè)社會主義新農(nóng)村，將起到積極作用。
　　新稅法規(guī)定，對國家重點扶持的基礎(chǔ)設(shè)施投資可以實行稅收優(yōu)惠政策。保留并適度調(diào)整對基礎(chǔ)設(shè)施的優(yōu)惠，保持政策的連續(xù)性，有利于新稅法的順利通過和實施。
　�。╆P(guān)于對安置特殊就業(yè)人員的稅收優(yōu)惠就業(yè)是民生之本、安國之策，是社會和諧的基礎(chǔ)。當前和今后一個時期，我國城鎮(zhèn)新成長勞動力、城鎮(zhèn)下崗失業(yè)人員再就業(yè)、農(nóng)村富余勞動力轉(zhuǎn)移就業(yè)的壓力非常大，就業(yè)問題仍然較為突出。殘疾人員更是社會弱勢群體，安置殘疾人員就業(yè)任務(wù)尤為艱巨。
　　稅收優(yōu)惠政策是鼓勵企業(yè)安置特殊就業(yè)人員、擴大就業(yè)的重要、有效措施，國家近年來已出臺了許多相關(guān)稅收優(yōu)惠政策。為了進一步完善促進就業(yè)的稅收政策，在新稅法中，對該項政策做了適當調(diào)整：（1）將優(yōu)惠范圍擴大到所有安置特殊就業(yè)人員的企業(yè)，有利于鼓勵社會各類企業(yè)吸納特殊人員就業(yè)，為社會提供更多的就業(yè)機會，更好地保障弱勢群體的利益。（2）實行工資加計扣除政策并取消安置人員的比例限制。這樣調(diào)整，既有利于使所有安置人員就業(yè)的企業(yè)都能享受到稅收優(yōu)惠，也有利于把稅收優(yōu)惠真正落實到需要照顧的人群頭上，避免出現(xiàn)作假帶來的稅收漏洞。